個人養(yǎng)老金政策落地！關(guān)于稅收優(yōu)惠、額度上限、賬戶……
11月4日人力資源社會保障部、財政部等五部門聯(lián)合印發(fā)《個人養(yǎng)老金實施辦法》（下稱《辦法》）。
同日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（下稱《公告》），提出自2022年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。
銀保監(jiān)會也同步公開《商業(yè)銀行和理財公司個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)管理暫行辦法（征求意見稿）》（下稱《暫行辦法》），并表示將綜合考慮商業(yè)銀行、理財公司主要審慎監(jiān)管指標(biāo)等因素，確定首批開辦個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)名單。
人力資源社會保障部、財政部、國家稅務(wù)總局、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會11月4日聯(lián)合發(fā)布《個人養(yǎng)老金實施辦法》
每年繳納個人養(yǎng)老金額度上限12000元
《辦法》明確，個人養(yǎng)老金是指政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營、實現(xiàn)養(yǎng)老保險補充功能的制度。個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制，繳費完全由參加人個人承擔(dān)，自主選擇購買符合規(guī)定的儲蓄存款、理財產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險、公募基金等金融產(chǎn)品（以下統(tǒng)稱個人養(yǎng)老金產(chǎn)品），按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。
《辦法》指出，參加人可以選擇一家商業(yè)銀行開立或者指定本人唯一的個人養(yǎng)老金資金賬戶，也可以通過其他符合規(guī)定的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)指定。個人養(yǎng)老金資金賬戶與個人養(yǎng)老金賬戶綁定，為參加人提供資金繳存、繳費額度登記、個人養(yǎng)老金產(chǎn)品投資、個人養(yǎng)老金支付、個人所得稅稅款支付、資金與相關(guān)權(quán)益信息查詢等服務(wù)。
參加人每年繳納個人養(yǎng)老金額度上限為12000元，參加人自主決定個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資計劃，包括個人養(yǎng)老金產(chǎn)品的投資品種、投資金額等。同時，參加人可以在不同商業(yè)銀行之間變更其個人養(yǎng)老金資金賬戶。
《辦法》提出，個人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運行，參加人達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動能力、出國（境）定居、國家規(guī)定的其他情形，任意條件的，可按月、分次或者一次性領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。
《辦法》還指出，個人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)要以“銷售適當(dāng)性”為原則，依法了解參加人的風(fēng)險偏好、風(fēng)險認(rèn)知能力和風(fēng)險承受能力，做好風(fēng)險提示，不得主動向參加人推介超出其風(fēng)險承受能力的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品。未進(jìn)行投資的資金按照商業(yè)銀行與個人約定的存款利率及計息方式計算利息。
財政部、稅務(wù)總局：對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策
當(dāng)天，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（下稱《公告》），《公告》提出，自2022年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。
醫(yī)護(hù)人員在陪老人聊天 苗育才 攝 圖源：CICPHOTO
所謂遞延納稅，一般指納稅人可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納，推遲期間納稅人無需對應(yīng)納稅額支付利息，相當(dāng)于減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
在具體優(yōu)惠舉措上，《公告》明確，在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；
在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；
在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。
《公告》明確，本公告規(guī)定的稅收政策自2022年1月1日起在個人養(yǎng)老金先行城市實施。上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的地區(qū)，自2022年1月1日起統(tǒng)一按照本公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。
銀保監(jiān)會：首批開辦個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)公布在即，資金賬戶具有唯一性
銀保監(jiān)會11月4日還同步公開了《商業(yè)銀行和理財公司個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)管理暫行辦法（征求意見稿）》（下稱《暫行辦法》），并明確指出將綜合考慮商業(yè)銀行、理財公司主要審慎監(jiān)管指標(biāo)等因素，確定首批開辦個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)名單，切實滿足人民群眾多樣化養(yǎng)老需求，助力第三支柱養(yǎng)老保險體系健康發(fā)展。
老年太極愛好者們在展示太極功夫扇 劉輝 攝 圖源：CICPHOTO
此前證券時報記者獨家獲悉，已有試點國有大行面向首批小部分客群內(nèi)測個人養(yǎng)老金賬戶，同時，包括中信銀行、興業(yè)銀行、招商銀行在內(nèi)的多家銀行業(yè)都上線了“個人養(yǎng)老金”專區(qū)，但彼時僅為關(guān)于第三支柱解讀的宣傳頁面，不具備簽約功能。
銀保監(jiān)會副主席肖遠(yuǎn)企曾表示，完善養(yǎng)老金第三支柱需發(fā)展長久期金融產(chǎn)品，我國現(xiàn)在缺乏長久期的資產(chǎn)可供投資。此次銀保監(jiān)會在《暫行辦法》中明確提出商業(yè)銀行和理財公司個人養(yǎng)老金產(chǎn)品具體要求的同時，也對個人資金賬戶的開設(shè)、性質(zhì)以及理財公司的參與要求等做出詳細(xì)規(guī)定。
例如，《暫行辦法》規(guī)定，個人養(yǎng)老金的資金賬戶具有唯一性，也即參加人只能選擇一家符合條件的商業(yè)銀行確定一個資金賬戶，商業(yè)銀行只能為同一參加人開立一個資金賬戶。
在商業(yè)銀行的養(yǎng)老產(chǎn)品服務(wù)方面，《暫行辦法》規(guī)定，資金賬戶的資金只能用于購買金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)確定的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品，對于無法確認(rèn)是否在購買范圍或缺乏銷售機(jī)構(gòu)等必要信息的，不允許辦理交易手續(xù)。
此外，《暫行辦法》還規(guī)定，開辦個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行所發(fā)行的儲蓄存款（包括特定養(yǎng)老儲蓄，不包括其他特定目的儲蓄）可納入個人養(yǎng)老金產(chǎn)品范圍，由參加人通過資金賬戶購買。參加人僅可購買其本人資金賬戶開戶行所發(fā)行的儲蓄產(chǎn)品。
理財公司個人養(yǎng)老金產(chǎn)品類型獲明確
對于理財公司的個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)，《暫行辦法》明確了個人養(yǎng)老金理財產(chǎn)品類型，以及理財公司等參與機(jī)構(gòu)應(yīng)滿足的要求。
《暫行辦法》規(guī)定，理財公司所銷售的個人養(yǎng)老金理財產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，具備運作安全、成熟穩(wěn)定、標(biāo)的規(guī)范、側(cè)重長期保值等特征，包括：
1. 養(yǎng)老理財產(chǎn)品；
2. 投資風(fēng)格穩(wěn)定、投資策略成熟、運作合規(guī)穩(wěn)健，適合個人養(yǎng)老金長期投資或流動性管理需要的其他理財產(chǎn)品；
3. 銀保監(jiān)會規(guī)定的其他理財產(chǎn)品。
《暫行辦法》還對理財公司發(fā)行的既可使用資金賬戶購買，又可使用其他賬戶購買的個人養(yǎng)老金理財產(chǎn)品做了特殊要求：
一是針對通過資金賬戶購買份額設(shè)置單獨的份額類別，并在銷售文件中進(jìn)行明確標(biāo)識；
二是購買環(huán)節(jié)同等條件下優(yōu)先滿足通過資金賬戶購買份額的認(rèn)（申）購需要；
三是投資、收益分配等其他環(huán)節(jié)公平對待所有投資者。
此外，《辦法》還要求個人養(yǎng)老金理財產(chǎn)品發(fā)行機(jī)構(gòu)和銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)投資者樹立長期投資、合理回報的投資理念。
銀保監(jiān)會表示，下一步將根據(jù)《暫行辦法》，向社會公布可開辦個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行和理財公司名單。理財行業(yè)平臺也會定期向社會公布個人養(yǎng)老金理財產(chǎn)品名單。